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德國清關問題簡析及5種解決方案

德國清關問題簡析及5種解決方案

背景：

·中國電商常選德國為頭程入庫國，使用亞馬遜FBA倉、自建倉配送服務，輻射歐洲大陸。

·根據稅法規定，貨物在當地長期存放并進行銷售，須取得德國稅務局頒發的本地稅號和歐盟稅號，履行遞交申報義務，繳納相應數值增值稅。

·貨物如果從德國口岸進口，那么中國電商是會遇到清關的問題：作為在歐盟境內沒有地址/常駐機構的海外企業，這些電商公司主體（英文名稱結尾常見：gongsi / Ltd / LLC / INC /Limited等）不能作為進口登記人(Anmelder)在德國進行清關。

5種解決辦法

1.使用英國的EORI號碼清關（脫歐過渡期）

雖為海外企業（離岸公司）的中國電商，由于各國EORI號碼跟VAT稅號登記地址掛鉤（英國稅號則遞送到英國稅務代理的通訊地址，接收C79、海關信件），所以至少在表面上持有一個歐盟地址，因而能以自己名義遞交清關申報。

清關行以不承擔連帶責任的直接代理方式，幫助中國電商公司進行清關，即以海外公司自己的名義來清關。

據物流公司反映，德國海關已經開始不承認這類中國電商公司的英國（稅代）地址。在實踐中，不接受中國電商公司使用英國的EORI號碼直接代理清關。

@中國賣家，有關德國清關問題簡析及5種解決方案

2．委托德國或者歐盟內的清關行做間接代理清關

中國電商公司由于歐盟境內沒有地址，沒有常設經營場所，按照歐盟海關條例，必須委托清關行做清關責任人，進行間接代理清關。實際操作的問題有兩點:

A.) 德國本土的清關行，僅少數愿以間接代理的方式——（可作為篩選貨代的一項指標），即用自己的名義幫助海外電商清關，遞交清關申報：一旦因為貨值低報、類目編碼有誤而造成的關稅和進口增值稅少交，在遞交清關申報之后的三年之內，清關行（清關責任人）承擔連帶責任。

B.) 中國電商的進口增值稅抵扣問題。清關行做間接清關，繳納關稅和進口增值稅；海關開具的稅單上通常只有清關行的名字，而缺失中國電商的信息——稅務局不承認稅單與電商公司的關聯性，不接受進口增值稅抵扣請求。

解決辦法有兩個：

①要求清關時，收貨人須寫中國電商的公司名稱附加中國地址；到貨地如果是德國的物流公司倉庫，注意一定要寫c/o備注該地址僅為收貨地址。

②由物流公司/清關行代為簽署附屬文件(Ersatzbelege fuer den Vorsteuerabzug)，可作為中國電商抵扣的證明。

@中國賣家，有關德國清關問題簡析及5種解決方案

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3、利用海關的漏洞——中國電商作為海外公司，理論上不能以自己名義清關。

但例外情況：如果中國電商偶爾進口，能以自己名義清關；而清關行進行直接代理，不承擔連帶責任。（德國海關在實際操作中，以一年內10次作為判斷是否偶爾清關的標準）

即市面流傳海外公司一年內清關10次說法的緣由。

準確地概括：①一家中國電商公司，可在一年內以自己的名義，10次進口清關。②之后依然可以進口德國，但必須轉變為間接代理模式，要求清關行以清關行的名義來清關。——責任方的切換過渡，常常引發電商賣家跟物流的矛盾：在直接清關的額度用完后，間接清關的費用、資質、意愿，貨代/清關行應該預備充分的解釋和時間。

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4、比利時、荷蘭口岸遞延清關。

荷蘭的清關行對海外公司非常友好。荷蘭是貿易立國的國家，有大批的清關行，愿意為非歐盟企業做間接代理清關。中國電商如果在荷蘭清關，流程一般如下:

①中國電商必須擁有最終目的地德國稅號（包括德國的歐盟稅號，即所謂電商稅號）。

②商品進口荷蘭時，如果貨物不在荷蘭停留，而直接運送到歐盟其它國家，荷蘭清關行做。

③進口時，只繳納進口的歐盟關稅，而進口增值稅免除。因為這批商品在進口荷蘭之后，直接進行歐盟內部B2B交易，轉運到德國。荷蘭清關行要做一個歐盟B2B內部貨物銷售/發出的申報（免稅申報），因而免交進口增值稅。（插入上一篇跨境B2B免稅文章鏈接）

④中國電商必須在德國做相應的歐盟B2B內部貨物購買/接收的申報。

這樣做的好處是: 第一，電商客戶的現金流很好，不需要繳納進口增值稅，第二，客戶不存在抵扣進口增值稅的問題：因為德國稅務局經常不承認德國海關開出的稅單，而走荷蘭遞延，就沒有海關開具的稅單，不存在德國稅務局審查稅單這個風險環節。當然，前提條件是做好申報工作: 須在會計申報工作形成閉環，數值對應。

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5、大型電商企業可考慮在德國或者歐盟內部成立子公司，專用于進口商品。

子公司以自己名義進口，再轉售給持有德國稅號的公司（B2B）。

這種方案的問題是，存在騙稅的風險，稅務局監控非常嚴厲：

稅務抵扣的時效很久，稅務局需審查是否存在騙稅的可能性。一旦德國或者歐盟內部的子公司開票錯誤，增值稅不能抵扣，造成損失。

在實踐當中，自己開設歐盟內公司做進口往往是法務取代稅務，成為最大風險：

一旦貨物發生重大質量問題，或知識產權糾紛，這家歐盟內進口公司承擔全部的法律責任，遇到嚴重問題的時候，責任后果遠大于上述其他方式。——是準入門檻最高，但極具操作空間、方案多變的方式。

@中國賣家，有關德國清關問題簡析及5種解決方案

或在歐盟國家成立子公司，再由該子公司擔任進口責任人的角色。這種情況下，仍由各中國公司進口，但是這個歐盟內部子公司擔當進口責任人，承擔連帶責任，成為真正意義上的清關行。而傳統清關行則提供一般的報關清關服務，不再承擔連帶責任（價格上也可以承擔）。