沙特阿拉伯各個稅制介紹和稅目詳細描述

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一、沙特阿拉伯稅制綜述

　　在沙特，最主要稅種分為扎卡特稅和所得稅兩類。前者主要針對沙特籍納稅人，后者主要針對非沙特籍納稅人。需要注意的是，“非沙特籍”(定義)不包括海灣阿拉伯國家合作委員會(“海合會”)的成員國的公民(國民)，即：巴林，科威特，阿曼，卡塔爾，沙特阿拉伯和阿拉伯聯合酋長國。由海合會的成員國國民在公司中擁有的利益所產生的利潤需繳納扎卡特稅而不是所得稅。

　　二、各稅種簡介

　　1、所得稅(包括企業與個人)

　　沙特所得稅法(王室3321號令)是沙特關于所得稅征收的統一法律，沙特國內不區分企業所得稅與個人所得稅。

　　沙特所得稅法規定，一個自然人在一個納稅年度內滿足以下兩個條件中的任意一個即為沙特居民：在沙特國內有固定居住地址且在該納稅年度內居留總時間不少于30天，或在一個納稅年度內沙特境內居留總時間不少于183天。除非是在沙特境外旅行過境沙特，其余情況下不足一天按照一天計算。

　　對于企業而言，一個納稅年度內滿足以下兩個條件中的任意一個即被視為沙特居民：該企業根據沙特法律注冊成立，或該企業的中央管理機構位于沙特境內。

　　應當注意的是，沙特稅收體系中沙特居民概念與沙特籍概念的區別。前者用于區分國內稅與國外稅的納稅義務，后者用于區分在沙特國內稅中所得稅與扎卡特稅的納稅義務。

　　對于居民企業、非沙特籍的居民自然人及通過常設機構從事商業活動的非居民，所得稅率為20%;對于僅從事天然氣投資的納稅人，稅率為30%;對于從事石油能源生產的納稅人，稅率為85%。


沙特阿拉伯各個稅制介紹


　　2、扎卡特稅

　　沙特對沙特籍公民收入征收扎卡特稅，又稱天課。扎卡特稅根據伊斯蘭教法征收。負有該項納稅義務的納稅人包括：所有沙特籍個人，所有股權為沙特籍公民持有的公司的股東，以及沙特與外國合資公司中的沙特籍股東。計稅依據為納稅人的所有資產及活動產生的收益、利潤、股息、紅利等一切收入，稅率為2.5%，納稅人應當留存對其資產、收入、支出進行記錄的賬簿以備納稅申報，否則稅務機關有權進行稅款核定。納稅人應當于每個扎卡特年結束后第一個月內進行納稅申報，稅務機關對申報數字有疑問的可以在審計賬簿后調整應納稅額，納稅人對調整后數字有異議的，應當自收到結果后15日內向稅務機關提出申訴，并交由第一訴訟委員會裁決。

　　3、天然氣投資稅

　　沙特所得稅法中對于天然氣投資稅做出了特別規定，對于沙特境內從事天然氣投資行為的納稅人征收天然氣投資稅。

　　沙特天然氣投資稅稅率不確定，取決于納稅人從事天然氣投資活動的累計年度現金流的內部收益率。

　　需要特別注意的是，天然氣投資稅與對從事天然氣行業征收的所得稅為不同稅種，天然氣行業所得稅稅率固定為30%，計稅依據與天然氣投資稅相同，所得稅稅額可在天然氣投資稅中稅前扣除。對于天然氣的處理、分餾及管道運輸，不征收天然氣投資稅，但要征收所得稅。

　　4、增值稅

　　根據海灣國家合作委員會(GCC)實施增值稅(VAT)框架協議的約定，沙特阿拉伯王國將于2018年1月1日征收增值稅 。自2017年第三季度開始，沙特稅務部門開放納稅人注冊工作，從事商品或服務銷售的，年銷售額在375,000 里亞爾以上的納稅人應進行VAT 注冊;從事商品或服務供應的，年銷售額在187,500 里亞爾以上的納稅人應進行VAT 注冊。

　　為刺激銀行和金融業發展，沙特政府制定了金融產業增值稅法實施條例，涵蓋了多種經營活動，包括貸款和信用透支利息，租賃融資，證券和現金交易，以及活期存款賬戶。條例明確規定，不針對匯款資金征收增值稅，但需要匯款發起人繳納匯款總額5%的匯款稅。條例亦指出征收5%匯款稅和免稅的具體情況，對于應稅企業，可追索與上述經營活動相關的已交增值稅款，而對于免稅企業則無權追索已交稅款。

　　5、關稅

　　按照海合會統一規定，沙特一般關稅稅率為5%，計稅依據為到岸價(CIF)。